Przypomnijmy, że odpowiedzialność wspólników spółki jawnej, partnerskiej i komplementariuszy spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej reguluje w sposób szczególny art. 115 Ordynacji podatkowej. Stanowi on, że wspólnicy ci odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie ze spółką i pozostałymi wspólnikami za zaległości składkowe (podatkowe) spółki. Zasada ta obowiązuje również w stosunku do byłego wspólnika za zaległości składkowe z tytułu zobowiązań, których termin płatności upływał w czasie, gdy był on wspólnikiem.
Należy mieć na uwadze, że odpowiedzialność osób trzecich na podstawie art. 115 Ordynacji podatkowej dotyczy również zaległości składkowych (podatkowych) spółki nieistniejącej (rozwiązanej), powstałych po jej rozwiązaniu. Współodpowiedzialnymi solidarnie są wtedy osoby będące wspólnikami w momencie rozwiązania spółki. Po rozwiązaniu spółki odpowiedzialność wspólników (komplementariuszy) jako osób trzecich za jej długi składkowe (podatkowe) przestaje mieć charakter wyłącznie posiłkowy. Na wspólników odpowiadających całym swoim majątkiem zostaje w takiej sytuacji przełożony de facto całkowity ciężar odpowiedzialności za zadłużenia spółki z tytułu jej zobowiązań jako podatnika lub płatnika.
Z aktualnego orzecznictwa wynika, że określenie zobowiązania składkowego (podatkowego) ciążącego na rozwiązanej spółce może nastąpić tylko w ramach decyzji wydanej przeciwko byłym wspólnikom spółki w trybie art. 115 Ordynacji podatkowej.
Wydanie decyzji o odpowiedzialności wspólników nie musi być poprzedzone decyzją w sprawie określenia wysokości zaległości podatkowej w zobowiązaniach powstających z mocy prawa (art. 21 Ordynacji podatkowej).
Na wydanie decyzji dotyczącej odpowiedzialności wspólnika (komplementariusza) nie ma znaczenia brak wydania odrębnej decyzji „wymiarowej" wobec spółki. Obie sprawy mogą zostać rozstrzygnięte w decyzji dotyczącej odpowiedzialności podatkowej wspólnika (osoby trzeciej).
W przypadku rozwiązania spółki komandytowej przed wydaniem przez ZUS decyzji o przypisie składek, ZUS może skierować postępowanie zamierzające do wyegzekwowania przypisanych w trakcie kontroli składek do wspólnika odpowiadającego bez ograniczeń, czyli do komplementariusza.
Orzeczenie wymiarowe będzie wtedy elementem decyzji o odpowiedzialności osoby trzeciej (komplementariusza) decyzji o odpowiedzialności wspólników za zobowiązania spółki.
Decyzja wydana w takim postępowaniu obejmie zatem zarówno wymiar składek (podatku) wobec zlikwidowanej spółki, jak i orzeczenie o odpowiedzialności byłych wspólników za zaległość wynikłą z tytułu tego zobowiązania (orzecznictwo NSA dopuszcza taką możliwość).
W jednym z wyroków czytamy: „Ten szczególny tryb postępowania (…) został określony w taki sposób, aby stworzyć prawną możliwość orzeczenia o odpowiedzialności byłych wspólników rozwiązanej spółki za jej zaległości podatkowe. Nie jest bowiem możliwe określenie zobowiązań podatkowych wobec rozwiązanej spółki po jej likwidacji, gdyż jako podmiot nieistniejący nie może być ona adresatem takiej decyzji, jak również nie mogą być jej adresatem byli jej wspólnicy, którzy nie mają w przypadku podatku – należnego od spółki jako podatnika – przymiotu strony” (wyrok NSA z 25.02.2010 r.).
Rekomendujemy analizę aktualnego modelu działania i kontakt w tej sprawie oraz w przypadku kontroli ZUS z Kancelarią Brighton&Wood.
Kancelaria Brighton&Wood opracowuje dla firm bezpieczne, legalne i zyskowne modele delegowania, zapewniające opiekunom wysokie wynagrodzenia netto.
Tematyka ta będzie omawiana na najbliższej Konferencji dla Praktyków w Krakowie.
Konferencja dla Praktyków Delegowania Opiekunów do Niemiec: Kontrole ZUS w polskich agencjach opieki
Kraków, Hotel**** Conrad, 19.09.2024 r. 11.00 – 15.00
Część I (polska): Kontrole ZUS w polskich agencjach opieki (11.00 – 13.00)
Program:
Zagadnienia strategiczne:
- Prawidłowe naliczanie składek i podatku od wynagrodzeń opiekunów delegowanych do Niemiec
- Święty Graal branży opieki: jak zapewnić wysokie wynagrodzenie netto opiekunom i utrzymać wysoką zyskowność?
- Węzeł gordyjski branży opieki: ubożejący podopieczni i ich rodziny – wysokie wymagania płacowe opiekunów – wyśrubowane stawki pośredników – regulacje dot. zasad delegowania i oskładkowania opiekunów
Praktyka kontrolna:
- Praktyka kontrolna ZUS w polskich agencjach opieki delegujących opiekunów do Niemiec
- Anulowanie A1 przez ZUS – brak działalności krajowej, brak wykonywania pracy w Polsce przez opiekunów, marginalność, pozorność
- Podróże służbowe: podejście ZUS i administracji skarbowej
- Kwestionowanie przez ZUS diet, zaliczek i innych należności wypłacanych opiekunom
- Kwestionowanie przez ZUS systemu składki skumulowanej
- Mechanizm (2024) przypisu składek przez ZUS
Właściwy model delegowania opiekunów do Niemiec
- Jak zapewnić opiekunom wysokie wynagrodzenie netto i utrzymać wysoką zyskowność firmy?
- Optymalny (prawidłowy, bezpieczny i zyskowny) model działania w branży opieki domowej w Niemczech
Odpowiedzialność za składki
- Odpowiedzialność zarządu za składki i podatki
- Odpowiedzialność komplementariusza za składki i podatki
- Odpowiedzialność komandytariusza za składki i podatki
- Odpowiedzialność pracowników działu płac, kadr i księgowości za składki i podatki
- Odpowiedzialność w przypadku fikcyjnego zarządu
- Odpowiedzialność za składki w przypadku działalności jednoosobowej, spółki cywilnej, spółki jawnej, sp. z o.o., sp.k.
- Spółka LTD w strukturze spółek delegujących
- rozwiązanie/likwidacja spółki podczas kontroli ZUS: skutki prawne, odpowiedzialność
- najnowsza praktyka ZUS: torpedowanie postepowania likwidacyjnego/postepowania o wykreślenie prowadzonego przez KRS
Inne aktualne zagadnienia:
- Problematyka VAT od faktur wystawianych polskim agencjom opieki przez niemieckich pośredników
- Ustalanie stosunku pracy opiekunki delegowanej do Niemiec
- Europejska Strategia w/s opieki długoterminowej, czyli: dużo analiz – dlaczego europejska strategia bez wpływu na działalność polskich agencji opieki
Konferencję poprowadzą prawnicy Brighton&Wood:
- 25 lat skutecznej obsługi firm delegujących
- Ponad 1000 firm delegujących konsultowanych i obsługiwanych na stałe w ostatnich 25 latach
- Ponad 10.000 spraw sądowych z ZUS prowadzonych w ostatnich 25 latach przez prawników procesowych Brighton&Wood (adwokatów i radców prawnych)
- Ponad 40.000 pracowników i zleceniobiorców delegowanych w każdym roku przez firmy konsultowane i obsługiwane przez Brighton&Wood
- W branży opieki domowej w Niemczech, na przestrzeni ostatnich 20 lat, wszyscy liderzy rynku byli i są obsługiwani na stałe przez Brighton&Wood
Brighton&Wood
European Employment Lawyers & Advisors
Warszawa – Kraków – Opole – Lotnisko Radzieje (summer office) – Berlin - Nicea
www.BrightonWood.com
Marki stowarzyszone z Brighton&Wood:
ELYSIUM – Payroll, Bookkeeping & Cost Optimisation for Cross-Border Business: www.Elysium-Europe.eu
Global Employment – Strategy Consulting: www.GlobalEmployment.eu
deepEYE - Wealth Protection: www.deepEYE.pl
Brighton&Wood zapewnia stałe wsparcie prawne Izbie Pracodawców Polskich (www.ipp.org.pl) oraz Europejskiemu Zrzeszeniu Opieki Domowej w Berlinie (www.VerbandPflege.eu)
Formularz zgłoszeniowy dla firm chcących wziąć udział w Konferencji
Teil II (in Deutsch): Entsendung von osteuropäischen Betreuungskräften nach Deutschland (13:00-15:00)
- Optimales Modell der Entsendung von osteuropäischen Betreuungskräften nach Deutschland
- Zertifizierung „ZERT 6378 Legale Häusliche Betreuung”/2024
- Vorteile eines eigenen Vermittlungsunternehmens in Polen
- Eigene Pflegeagentur in Polen
- Effiziente Rekrutierung von polnischen Betreuungskräften
- B2B-Treffen mit zertifizierten polnischen Pflegeagenturen
Die Konferenz wird von Brighton&Wood geführt:
- 25 Jahre erfolgreiche Betreuung von entsendenden Unternehmen
- Über 1.000 entsendende Unternehmen wurden in den letzten 25 Jahren permanent beraten
- Über 10.000 Gerichtsverfahren gegen die ZUS (A1, Bemessungsgrundlage Sozialabgaben) wurden in den letzten 25 Jahren von den Prozessanwälten von Brighton&Wood (Rechtsanwälte und Rechtsberater) geführt
- Über 40.000 entsandte Arbeitnehmer pro Jahr sind bei den von Brighton&Wood beratenen Unternehmen beschäftigt
- In der Branche der häuslichen Betreuung in Deutschland wurden in den letzten 20 Jahren alle Marktführer permanent von Brighton&Wood beraten
Brighton&Wood
European Employment Lawyers & Advisors
Warszawa – Kraków – Opole – Lotnisko Radzieje (summer office) – Berlin - Nicea
www.BrightonWood.com
Marki stowarzyszone z Brighton&Wood:
ELYSIUM – Payroll, Bookkeeping & Cost Optimisation for Cross-Border Business: www.Elysium-Europe.eu
Global Employment – Strategy Consulting: www.GlobalEmployment.eu
deepEYE - Wealth Protection: www.deepEYE.pl
Brighton&Wood zapewnia stałe wsparcie prawne Izbie Pracodawców Polskich (www.ipp.org.pl) oraz Europejskiemu Zrzeszeniu Opieki Domowej w Berlinie (www.VerbandPflege.eu)
Formularz zgłoszeniowy dla firm chcących wziąć udział w Konferencji
